Écrit par Martin Sorensen and Nicholas Arrigo

Le Offshore Tax Informant Program (OTIP) est un programme de dénonciation qui récompense les particuliers admissibles qui se présentent pour fournir à l’ARC des renseignements concernant l’inobservation internationale des contribuables canadiens. Maintenant, plus de cinq ans après son existence, le RAEO a commencé à payer.

Les paiements du RAEO à la hausse

Nous avons récemment présenté une demande à l’ARC en vertu de la Loi sur l’accès à l’information et obtenu de nouvelles données concernant le nombre de présentations au RAEO et leurs résultats. À la fin de 2018, le RAEO avait reçu 593 observations écrites qui ont donné lieu à 100 vérifications, et l’ARC avait conclu 38 contrats avec des informateurs.

Ces présentations ont permis d’identifier plus de 33,9 millions de dollars en impôts fédéraux dus par les contribuables contrevenants. Jusqu’à présent, environ 19,3 millions de dollars en impôts et pénalités fédéraux ont été perçus. De ce montant, nous croyons savoir que jusqu’à 1 million de dollars ont été versés aux informateurs, bien que l’ARC n’ait pas été en mesure de confirmer le nombre exact, invoquant des préoccupations en matière de confidentialité.

Ces chiffres marquent des progrès importants depuis la dernière fois que l’ARC a publié des statistiques sur le RAEO. En 2016, l’ARC a annoncé qu’elle avait reçu 333 observations écrites et qu’elle avait conclu plus d’une douzaine de contrats avec des informateurs. À l’époque, aucune récompense n’avait été versée.

Admissibilité au RAEO

Toute personne peut présenter une demande en vertu du RAEO, pourvu qu’elle ne fasse pas partie d’une catégorie de particuliers non admissibles. Les particuliers non admissibles comprennent, entre autres, les personnes reconnues coupables d’évasion fiscale concernant la situation d’inobservation déclarée, les employés de l’ARC et les autres employés du gouvernement qui ont obtenu les renseignements dans l’exercice de leurs fonctions. De plus, les personnes ne peuvent pas présenter d’observations concernant leur propre non-conformité.

Les informateurs doivent fournir des renseignements sur l’inobservation fiscale internationale; le RAEO ne porte pas sur l’évasion fiscale purement nationale. De plus, l’inobservation doit comprendre au moins 100 000 $ en impôt fédéral potentiel (à l’exclusion des intérêts et des pénalités) que l’ARC pourrait percevoir.

Si l’ARC est en mesure de percevoir au moins 100 000 $ en utilisant les renseignements fournis, le dénonciateur peut être admissible à recevoir une récompense égale à entre 5 % et 15 % de l’impôt fédéral perçu (encore une fois, à l’exclusion des intérêts et des pénalités). Pour déterminer le montant de la récompense, l’ARC peut tenir compte de la qualité, de la rapidité et de la pertinence des renseignements, de la coopération du dénonciateur, de la valeur des renseignements pour l’ARC, du rôle du dénonciateur (le cas échéant) dans l’inobservation fiscale et de la question de savoir si des biens ont été identifiés qui ont aidé à la perception des impôts.

Nous pouvons vous aider

Si vous prenez connaissance d’une inobservation fiscale internationale potentielle de la part d’un contribuable canadien, envisagez de présenter une observation dans le cadre du RAEO. Les situations de non-conformité pertinentes peuvent comprendre, par exemple :

• le revenu imposable non déclaré gagné au Canada qui a été transféré à l’étranger;
• les revenus non déclarés dans des pays étrangers qui seraient imposables au Canada;
• le recours à des entités telles que des fiducies ou des sociétés dans des pays étrangers pour réduire ou éviter de façon inappropriée l’impôt à payer au Canada; ou
• les stratagèmes d’évitement fiscal abusif ou d’évasion fiscale qui comportent des opérations à l’étranger.

Nous avons une grande expérience pour aider les informateurs potentiels à s’y retrouver dans les règles du RAEO et à préparer des observations écrites à l’ARC. Si vous croyez avoir des renseignements qui seraient admissibles en vertu du RAEO, nous vous encourageons à communiquer avec un membre du groupe Bennett Jones Tax group pour discuter des prochaines étapes.

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