La DC propose de réformer la documentation sur les prix de transfert pour les entreprises multinationales et d’imposer de lourdes obligations de déclaration pays par pays, y compris la divulgation des impôts payés dans chaque pays dans lequel une entreprise exerce ses activités, dans le but d’améliorer la capacité des autorités fiscales à identifier les situations de prix de transfert à haut risque et de rendre les vérifications des prix de transfert plus approfondies. Le CD a récemment publié un document de consultation sur la documentation sur les prix de transfert qui décrit une approche de fichier maître/fichier local dans laquelle une multinationale devrait soumettre chaque année un fichier maître pour tous les pays dans lesquels elle fait des affaires, y compris des détails sur les secteurs d’activité de la multinationale, les actifs incorporels, les activités financières intersociétés et la situation financière et fiscale"y compris la ventilation de la CPP, complété par un fichier local distinct pour chaque juridiction, avec des détails sur les entités et les transactions locales. Cette initiative est l’un des éléments du plan d’action beps à plusieurs volets lancé l’an dernier par la DC, qui est conçu pour contrer ce que les autorités fiscales considèrent comme une planification fiscale internationale inappropriée des sociétés.
Ces lignes directrices, si elles sont adoptées, augmenteront sans aucun doute les coûts de conformité pour les entreprises dans la préparation des rapports élaborés. Ce qui est encore plus préoccupant, c’est que les mesures pourraient accroître l’incidence de la double imposition, c’est-à-dire l’imposition du même revenu par plus d’un pays"que la Conférence du désarmement vise à réduire » en invitant les juridictions à procéder à des ajustements encore plus agressifs des prix de transfert. Les nouvelles normes soulèvent également d’importantes préoccupations au sujet de la confidentialité de la documentation, qui comprendra des renseignements commerciaux exclusifs et commercialement sensibles.
La Conférence a récemment sollicité des observations sur le projet de débat. La DC a été instamment priée d’adopter une approche qui établit un véritable équilibre entre les besoins légitimes des administrations fiscales en matière de divulgation suffisante des prix de transfert et la nécessité d’éviter l’imposition de coûts de conformité inutiles ou excessifs aux entreprises. Les recommandations comprennent la réduction du fardeau supplémentaire imposé aux entreprises en permettant une certaine souplesse dans la préparation de nouveaux documents, par exemple le choix des rapports par secteur d’activité ou à l’échelle de l’entreprise, en permettant l’utilisation des rapports financiers et de gestion existants dans toute la mesure du possible, et en permettant des seuils de minimis adéquats et/ou des sphères de sécurité. Les administrations fiscales devraient également veiller à ce que les documents sur les prix de transfert, y compris les déclarations de la DPP, soient examinés par les membres de l’administration qui sont suffisamment chevronnés et expérimentés en matière de prix de transfert pour évaluer les renseignements de façon équitable. Les pénalités devraient être limitées aux cas de déclarations délibérément ou par négligence inadéquates accompagnées de rajustements importants des prix de transfert. Enfin, l’objectif d’assurer l’uniformité de la documentation sur les prix de transfert devrait être jumelé à l’objectif d’assurer l’uniformité de l’administration des prix de transfert dans l’ensemble des administrations en éliminant l’application subjective des règles sur les prix de transfert de la part des administrateurs fiscaux.
La DC examine actuellement tous les commentaires soumis et les lignes directrices révisées sur la documentation devraient être publiées plus tard cette année.
Traduction alimentée par l’IA.
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Bennett Jones