Les différends fiscaux transfrontaliers coûtent des milliards de dollars

Les pourparlers de Chrysler soulignent les coûts énormes des différends fiscaux pour les entreprises canadiennes

Écrit par Claire M.C. Kennedy and Darrel H. Pearson

Les médias récents rapportent que Chrysler est de 1 milliard de dollars différend en matière de prix de transfert avec les autorités fiscales canadiennes met en péril la restructuration de l’entreprise les négociations mettent en évidence l’énorme le coût des différends fiscaux pour les entreprises et l’illustration l’importance cruciale d’une gestion efficace des litiges fiscaux.

Un certain nombre de facteurs clés peuvent faire augmenter les coûts de les différends relatifs au revenu des sociétés et à l’impôt à la consommation en ce qui concerne les prix intersociétés transfrontaliers, il s’agit d’une application de plus en plus prioritaire de l’application de la loi zone pour les autorités fiscales et douanières canadiennes (l’Agence du revenu du Canada et l' Agence des services frontaliers du Canada, respectivement).

Délai de prescription prolongé

Presque la Loi de l’impôt sur le revenu (Canada) double la nouvelle cotisation d’impôt sur le revenu normale période pour les différends en matière de prix de transfert, prolongation il est de quatre à sept ans pour la plupart des entreprises les contribuables. Cela peut avoir une incidence importante sur l' le coût global pour un contribuable en raison de l' accorder à l’ARC plus de temps de vérification pour augmenter tout en nuisant simultanément à la la capacité de lutter contre une réévaluation (par la perte de dossiers ou de personnel au fil du temps); l’ajout d’un coût d’intérêt substantiel à une réévaluation finale. La Loi sur les douanes permet une nouvelle cotisation des droits de douane, de la TPS et des intérêts sur les transactions transfrontalières pour une saison pouvant aller jusqu’à quatre ans.

Pénalités

La Loi de l’impôt sur le revenu prévoit un obligatoire 10- pourcentage de pénalité en espèces si les prix de transfert de l’ARC l’ajustement dépasse un seuil prévu par la loi; le contribuable n’a pas fait d'« efforts raisonnables » pour déterminer et utiliser le transfert sans lien de dépendance les prix. Les pénalités distinctes et supplémentaires sont les suivantes : exigible par l’ASFC pour ne pas avoir reflété l' les résultats des études et des politiques sur les prix de transfert; ou des accords de prix anticipés dans les ajustements aux importations.

En vertu de la Loi de l’impôt sur le revenu, un contribuable est réputé : ne pas avoir rendu raisonnable le requis à moins que le contribuable ne se soit conformé à ses dispositions la soi-disant « documentation contemporaine » l’exigence. Il ne s’agit pas d’une « règle d’épargne ». Même si un contribuable prépare des documents détaillés, cela ne signifie pas que le contribuable est réputé s’être conformé à la les exigences en matière d’efforts. Cela signifie seulement que le contribuable n’est pas réputé ne pas avoir fait il en est ainsi , et seulement alors si l’ARC accepte réellement la documentation comme étant répondant à la norme et il est livré dans les trois mois suivant le Demande de l’ARC. L’ARC insiste régulièrement sur le délai de trois mois sans prolongation.

Whipsaw avec l’autorité fiscale étrangère

En théorie, la détermination d’un lien de dépendance prix de transfert entre un contribuable canadien et une entité non-résidente liée devrait être un processus à somme nulle auquel participent l’ARC et l' l’autorité fiscale étrangère compétente. Tout vers le haut l’ajustement par l’une ou l’autre des autorités fiscales devrait être assorti d’un ajustement à la baisse correspondant par l’autre. En pratique, les contribuables peut être « fouetté » si les deux autorités fiscales refuser de procéder à des ajustements réciproques, ce qui entraîne une double imposition. Changements récents à l' le Canada et les États-Unis Les conventions fiscales sont prévues pour obtenir réparation au moyen d’un arbitrage obligatoire pour l’ARC et l’IRS, mais ce processus n’a pas été testé et risque d’être lent.

Whipsaw avec les évaluations en douane canadiennes

Un péril souvent négligé pour les contribuables dans l' la tarification transfrontalière des marchandises est le potentiel scie à fouet entre les prix de transfert en vertu de la la Loi de l’impôt sur le revenu, administrée par l’ARC; le prix payé ou à payer pour les marchandises (valeur pour ) en vertu de la Loi sur les douanes, administré par l’ASFC. Le prix de transfert et la valeur pour ont tendance à avoir une relation inverse (p. ex., l’augmentation du coût des intrants réduit le coût canadien aux fins de l’impôt sur le revenu, mais représente augmentation de la valeur en douane). En théorie, les prix de transfert et la valeur en douane devraient : reflètent des prix sans lien de dépendance, mais, dans la pratique, l’ARC et l’ASFC peuvent adopter des approches différentes à l’évaluation. En effet, en vertu de l’actuel Politique de l’ASFC, les contribuables ne sont pas autorisés à modifier les entrées et réduire les valeurs en douane (et donc les droits de douane et la TPS) s’il y a est un ajustement à la baisse d’un prix de transfert, même si l’ajustement est nécessaire pour se conformer avec des règles sur les prix de transfert.

Bennett Jones avocats spécialisés en droit commercial représentent actuellement une filiale canadienne d’une grande multinationale une entreprise de fabrication prise en compte juste une telle situation « whipsaw » et sont difficiles la légalité de la politique de l’ASFC.

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