Les avantages des conventions fiscales sont menacés alors que le Canada achève la ratification de l’instrument multilatéral de l’OCDE

05 septembre 2019

Écrit par Jared Mackey, Greg Johnson and Taylor Page

Le 29 août 2019, le Canada a terminé sa ratification nationale de la Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures liées aux conventions fiscales visant à prévenir l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices (LM) parrainée par l’OCDE. Comme nous l’avons indiqué dans notre blogue précédent (Nouvelles ratifications de l’instrument multilatéral de l’OCDE mettent en péril les structures de détention de ressources canadiennes), l’INSTRUMENT MULTILATÉRAL introduira une règle générale anti-évitement en vertu d’un « critère de l’objet principal », qui exclut généralement un avantage découlant d’une convention lorsque l’obtention de l’avantage est un objectif principal d’une opération ou d’un arrangement particulier, à moins que l’octroi de l’avantage ne soit conforme à la objet et but du traité.

En ce qui concerne les conventions fiscales conclues par le Canada avec des pays qui ont également signé et ratifié l’INSTRUMENT MULTILATÉRAL, le critère de l’objet principal limitera la disponibilité d’exonérations fiscales favorables pour les opérations et les structures d’investissement élaborées pour profiter des allégements fiscaux. En particulier, l’IM limitera les avantages des conventions en vertu des conventions fiscales entre le Canada et le Luxembourg et entre le Canada et les Pays-Bas, sur lesquels s’appuient couramment les entreprises multinationales et les sociétés de capital-investissement qui investissent dans le secteur canadien des ressources.

Pour les partenaires de la convention et d’autres qui ont déjà ratifié l’IM, l’IM sera en vigueur pour les retenues d’impôt le 1er janvier 2020 et pour les autres impôts, y compris les gains en capital, pour les années d’imposition commençant le 1er juin 2020 ou après cette date.

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