Écrit par Martin Sorensen, Hennadiy Kutsenko and Anu Nijhawan

Le programme de subvention salariale d’urgence du Canada (SSC) est maintenant bien connu. Il a été introduit par le gouvernement fédéral le 15 mars 2020 et verse à un employeur admissible touché par la pandémie de COVID-19 jusqu’à 75 % de la rémunération admissible de ses employés. L’idée de base est d’offrir des subventions à certains employeurs canadiens qui ont connu une baisse de revenus en raison de la COVID-19 afin de les encourager à conserver (ou à réembaucher) leurs travailleurs jusqu’à ce que les activités normales puissent reprendre leurs activités. Il semble que de nombreux employeurs aient accepté l’offre du gouvernement parce qu’en date du 10 janvier 2021, plus de 2,1 millions de demandes de SSW avaient été reçues et près de 99 % avaient été approuvées. À ce jour, près de 57,8 milliards de dollars de subventions ont été versés.

Cependant, avec cette quantité de largesses gouvernementales d’urgence vient le calcul inévitable. L’Agence du revenu du Canada (ARC) a déjà commencé à faire une vérification dynamique des employeurs qui ont reçu la SSSC, et elle exige de nombreuses quantités de documents et de renseignements, souvent de façon accélérée. Par conséquent, afin de minimiser les risques d’un résultat défavorable, les employeurs sont encouragés à se préparer à ces vérifications dès maintenant, avant que l’ARC ne vienne frapper à leur porte. Précédemment, nous avons écrit sur ce que le consequences peut être d’erreurs ou d’inadmissibilité dans une demande de SSC, y compris le remboursement de la subvention avec intérêts, des sanctions pécuniaires et pénales pour les fausses déclarations et la responsabilité de l’administrateur (entre autres).

Dans ce blogue, nous passons en revue l’approche actuelle de l’ARC à l’égard de ces vérifications de la SSC ET fournissons des renseignements sur la façon de gérer le processus avec un minimum de risques et de perturbations inutiles.

Vérifications par l’ARC des bénéficiaires de la SSW 

La SSSF a été mise en œuvre au moyen de modifications à la Loi de l’impôt sur le revenu. Techniquement, la subvention est réputée être un trop-payé de l’impôt à payer par un employeur admissible en vertu de la partie I de la Loi de l’impôt sur le revenu et est ensuite rapidement « remboursée » à l’employeur par l’ARC sur cette base.

En vertu de l’Impôt sur le revenu, les contribuables sont tenus de conserver des livres et registres détaillés contenant suffisamment de renseignements pour permettre la détermination des impôts et autres montants payables, retenus, perçus ou déduits par le contribuable donné. Cela couvrirait également les montants payés ou remboursés à un contribuable, comme la SSW. En ce qui concerne l’exécution de la loi, l’ARC a un pouvoir proportionnellement large d’inspecter, de vérifier ou d’examiner ces livres et registres, ainsi que le pouvoir (entre autres choses) d’entrer dans les locaux ou le lieu d’affaires d’un contribuable ou d’exiger que le propriétaire ou le gestionnaire d’une entreprise réponde aux questions relatives aux impôts. Par conséquent, les pouvoirs de vérification de l’ARC sont extrêmement larges et ils peuvent généralement exiger qu’un contribuable fournisse une série de documents et réponde à des questions détaillées sur des questions fiscales.

Comme il a été mentionné précédemment, l’ARC a maintenant commencé à vérifier les employeurs à l’égard des prestations de la SSSW qu’ils ont reçues l’an dernier. Bien qu’il semble que les grands employeurs soient en tête de la liste de vérification de l’ARC et que les vérifications soient dites « de portée limitée », tous les employeurs qui ont reçu la SSW devraient prévoir et se préparer à une vérification potentiellement approfondie, avec de nombreuses demandes de renseignements et de documents et un délai relativement court pour la réponse (parfois aussi court que deux semaines).

D’après ce que nous voyons, la liste des livres, registres et documents que l’ARC demande pour examen et vérification comprend ce qui suit :

• Registres de l’entreprise : L’ARC demande des documents dans les registres des procès-verbaux d’une entreprise employeur, y compris des extraits de documents de gouvernance liés à la demande de la SSW et au processus décisionnel pour présenter une demande de SSSE. L’ARC demande également si le type et le statut des entités au sein du groupe ont changé par rapport à 2019 et s’il y a des entités nouvellement constituées ou fusionnées dans le groupe. Des accords concernant des prêts/avances interentités et des prêts aux employés ont également été demandés.
• Revenus à l’égard des années d’imposition 2019 et 2020 : L’ARC demande aux contribuables de fournir des données du grand livre général pour 2019 et 2020, des balances de vérification de fin d’exercice, ainsi que des balances de vérification mensuelles et des documents attestant les revenus (y compris les rapports mensuels sur les ventes qui décomposent les ventes par type de revenu et par source de revenus, les journaux des ventes, les journaux des reçus de caisse et les relevés bancaires, entre autres documents). Les renseignements sur les revenus de 2020 utilisés dans le calcul des pourcentages de baisse des revenus de la SSSC sont également recherchés. En particulier, l’ARC demande aux contribuables de fournir des documents de travail détaillés à l’appui du calcul des « revenus admissibles » pour la période de référence en cours et la période de référence antérieure, ainsi que la politique de constatation des revenus du contribuable pour tous les éléments inclus dans les revenus. Pour les entreprises dont les revenus reportés, les retenues et les revenus non gagnés sont également demandés, des copies de la politique de constatation des revenus pour ces éléments sont également demandées.
• Renseignements généraux sur la paie : L’ARC demande aux contribuables des journaux de paie, y compris les calculs bruts, du RPC, de l’AE, du RRQ, du RQAP, de l’impôt et du net par période de paie et par employé (y compris les numéros d’assurance sociale). De plus, des données de calcul manuel qui harmonisent les périodes de paie irrégulières avec les périodes hebdomadaires aux fins de la SSSC sont demandées, y compris des renseignements détaillés sur les paiements, comme les feuilles de temps pour les employés horaires et les détails de la semaine de travail pour les employés salariés. L’ARC demande également que des listes d’employés mis à pied et des dates soient fournies, ainsi que des contrats de travail, des relevés bancaires et des preuves de paiement aux employés, entre autres documents.
  
• Renseignements divers supplémentaires : En plus de ce qui précède, l’ARC demande également des renseignements sur d’autres subventions et d’autres programmes gouvernementaux qui ont une incidence sur la demande de SSUC (comme la subvention salariale temporaire de 10 %,, des renseignements sur les exceptions ou les choix dans le programme de la SSUC que le contribuable a produits, des listes de tous les employés qui ne recevaient pas de rémunération admissible pendant certaines périodes; et des ventilations supplémentaires des exclusions des « revenus admissibles » (comme les éléments extraordinaires ou les revenus provenant de apparentés non-résidents), entre autres documents. 

Conclusion

Après avoir versé 58 milliards de dollars en montants d’urgence de la SSSW sur une courte période, il n’est pas surprenant que l’ARC veuille maintenant s’assurer que l’argent a été bien dépensé. Toutefois, l’ampleur, l’agressivité et le calendrier de l’initiative de vérification actuelle de l’ARC pourraient être une révélation pour de nombreux bénéficiaires de la SSW.

Par conséquent, les employeurs qui ont reçu des prestations de la SSC devraient se préparer à défendre leur position. S’ils n’ont pas rassemblé les dossiers financiers et les dossiers des employés détaillés liés à la SSC, le moment est venu de prendre des mesures proactives pour minimiser le risque d’une vérification prolongée ou défavorable de l’ARC. De plus, il est important de se rappeler qu’il n’est pas nécessaire de remettre tous les livres et registres d’un contribuable à l’ARC (par exemple, tous les documents ou communications qui sont assujettis au secret professionnel de l’avocat ne sont pas assujettis à la divulgation) et qu’il existe des options juridiques pour traiter les demandes de vérification trop générales ou déraisonnables.

Le groupe Litige fiscal et règlement des différends de Bennett Jones compte des avocats expérimentés qui connaissent bien le processus de vérification de l’ARC et les conseils et pièges que les contribuables devraient connaître lorsqu’ils répondent aux questions de l’ARC. Les employeurs qui font l’objet d’une vérification de la SSW peuvent communiquer avec n’importe quel membre du groupe Bennett Jones Le litige fiscal et le règlement des différends, qui serait heureux de vous aider à naviguer dans ce processus.